W skrócie – jeżeli obiektyw do aparatu fotograficznego ma służyć wielu aparatom, to będzie oddzielnym środkiem trwałym. Jeżeli będzie służył jednemu aparatowi, to jest ulepszeniem tegoż aparatu.
Obiektyw fotograficzny jako środek trwały
Obiektyw do aparatu fotograficznego może kosztować dużo pieniędzy, spokojnie więcej niż 10 000 zł. A więc powstaje pytanie, czy zakupiony obiektyw do aparatu stanowi oddzielny środek trwały podlegający amortyzacji. Czy też obiektyw do aparatu będzie ulepszeniem środka trwałego – tegoż aparatu, do którego obiektyw został zakupiony. Wówczas należałoby zwiększyć wartość początkową aparatu jako środka trwałego.
Zgodnie z ustawą o CIT, środkiem trwałym podlegającym amortyzacji są m.in. przedmioty kompletne i zdatne do użytku o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu. Amortyzacji zasadniczo dokonuje się w przypadku przedmiotów, których wartość początkowa przekracza 10 000 zł (jeśli wartość jest niższa, to również można dokonywać amortyzacji).
Obiektyw fotograficzny dla jednego aparatu – amortyzacja
Niewątpliwie aparat fotograficzny o wartości powyżej 10 000 zł jest środkiem trwałym, który podlega amortyzacji. Jeżeli więc do tego konkretnego aparatu dokupimy dedykowany jemu obiektyw lub kilka obiektywów (w ciągu roku podatkowego) o wartości powyżej 10 000 zł, to dojdzie do ulepszenia środka trwałego, jakim jest aparat fotograficzny. Wówczas wartość początkowa środka trwałego, tj. aparatu, zwiększa się o wartość ulepszenia, czyli wartość obiektywu/obiektywów.
Przykład:
Jan jest fotografem i prowadzi działalność gospodarczą. Zakupił aparat fotograficzny o wartości 15 000 zł. Aparat jest amortyzowany. Następnie dokupił do niego obiektyw o wartości 11 000 zł. Wartość obiektywu zwiększa wartość początkową aparatu, którego wartość wynosi teraz 26 000 zł. Zatem zakup obiektywu podlega amortyzacji w czasie razem z aparatem.
Obiektyw fotograficzny dla wielu aparatów – amortyzacja
Inaczej kwestia wygląda, jeśli podatnik ma więcej aparatów fotograficznych, co najmniej dwa i kupiony obiektyw może pasować do wielu aparatów fotograficznych. Wówczas należy uznać, że nie dochodzi do ulepszenia środków trwałych, tj. posiadanych aparatów. Zakupiony obiektyw fotograficzny będzie stanowił oddzielny środek trwały, które będzie oddzielnie amortyzowany.
Przykład:
Jan posiada trzy różne aparaty fotograficzne, każdy z nich jest odrębnym środkiem trwałym. Zakupił obiektyw, który pasuje do dwóch aparatów. Zakupiony obiektyw nie zwiększa wartości początkowej żadnego z aparatów. Ponieważ obiektyw kosztował 11 000 zł, to podlega odrębnej amortyzacji jako oddzielny środek trwały.
Jeżeli zaś fotograf zakupi obiektyw o wartości 10 000 zł lub mniej, to wówczas może rozpoznać taki zakup na bieżąco jako koszt uzyskania przychodów.
Przykład:
Jan posiada kilka aparatów. Zakupił w marcu obiektyw fotograficzny o wartości 4 500 zł. Zakup jest kosztem uzyskania przychodów w marcu i koszt ten obniża dochód do opodatkowania w danym roku podatkowym.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w podatkach na rynku sztuki, skontaktuj się ze mną:
p.terpilowski@ptkrp.pl / tel. 668 199 698
Zaobserwuj mnie na Instagramie: https://www.instagram.com/paleta_prawa/
Zapisz się na newsletter: https://sprawnie.substack.com/
Dodaj komentarz