W skrócie – stawka VAT na organizację pleneru malarskiego wynosi 23%.
Opodatkowanie VAT organizacji pleneru malarskiego
Jeżeli organizujesz plener malarski, to najpewniej zapewniasz uczestnikom pleneru szereg różnych świadczeń. Być może zapewniasz nocleg, wyżywienie, transport, opiekę artystyczną, artykuły malarskie i temu podobne. Pojawia się zatem pytanie, w jaki sposób opodatkować takie świadczenie i jaką stawkę przyjąć dla celów podatku VAT. Warto również zadać sobie pytanie, co z odliczaniem VAT od towarów i usług kupowanych w celu organizacji pleneru.
Organizacja pleneru malarskiego jest świadczeniem kompleksowym. W jego skład wchodzi kilka odrębnych świadczeń, jak przykładowo zakwaterowanie, wyżywienie, opieka artystyczna. Z perspektywy konsumenta tego świadczenia (a więc uczestnika pleneru) istotny jest całokształt. On nie kupuje pojedynczych, oddzielnych elementów tej usługi. Kupuje całościową usługę. W związku z tym, jako podatnik-organizator pleneru malarskiego musisz ustalić, co jest kluczowe w tym świadczeniu, który element jest świadczeniem głównym.
Świadczeniem głównym dla uczestnika pleneru będzie możliwość spędzenia czasu na tworzeniu sztuki pod opieką doświadczonych twórców, wymiana doświadczeń z opiekunami i pozostałymi uczestnikami. Pozostałe elementy jak wyżywienie, zapewnienie farb itp. mają charakter poboczny, akcesoryjny.
Stawka VAT dla organizacji pleneru malarskiego
Niestety w kwestii właściwej stawki podatku VAT dla pleneru malarskiego ustawodawca nie przewidział specjalnej stawki. Co prawda, działalność artystyczna może korzystać z obniżonej stawek VAT, a nawet ze zwolnienia od podatku, ale nie w przypadku organizacji pleneru malarskiego. Zatem właściwa stawka VAT dla organizacji pleneru malarskiego to 23%, a więc stawka podstawowa.
Organizując plener zapewne nabywasz z wyprzedzeniem różnego rodzaju usługi i towary. Skoro mają one służyć organizacji pleneru, a zatem wykonaniu czynności opodatkowanej, to z zasady możesz odliczyć podatek VAT naliczony. Przy czym, są w tej kwestii dwa istotne ograniczenia. Nie odliczysz VAT naliczonego od usług noclegowych i gastronomicznych. Ale możesz odliczyć VAT od usług cateringowych.
Plener malarski jako usługa turystyki
Przy organizacji pleneru malarskiego należy zwrócić uwagę, że takie wydarzenie może przyjąć postać usługi turystyki. Jeżeli program pleneru malarskiego będzie wypełniony atrakcjami turystycznymi, jak np. zwiedzanie muzeów, galerii sztuki, pracowni artystycznych, wstępy do parków narodowych i podobnych atrakcji krajoznawczych, oprowadzanie z przewodnikiem itd., to wówczas usługa może podlegać rozliczeniu w procedurze VAT marży. To specyficzna sytuacja, w której opodatkowaniu VAT podlega jedynie marża organizatora usługi.
Marża to różnica między kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie. W tym przypadku odliczenia VAT nie stosuje się, gdyż nabywane usługi i towary mają wpływ na marżę podlegającą opodatkowaniu (pomniejszają ją).
W pozostałym zakresie zwanym „usługami własnymi”, a więc np. opieka artystyczna – podatnik stosuje zasady ogólne, czyli te opisane od początku artykułu. W związku z tym usługa turystyki jest opodatkowana dwojako: w zakresie zakwaterowania, wyżywienia, transportu, wstępów do atrakcji turystycznych – od marży. W pozostałym zakresie opieki artystycznej, dostawy artykułów malarskich – od całości. W obu przypadkach właściwa stawka VAT to 23%.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w podatkach na rynku sztuki, skontaktuj się ze mną:
p.terpilowski@ptkrp.pl / tel. 668 199 698
Zaobserwuj mnie na Instagramie: https://www.instagram.com/paleta_prawa/
Zapisz się na newsletter: https://sprawnie.substack.com/
Dodaj komentarz