W skrócie: incydentalna sprzedaż sztuki nie podlega pod podatek VAT
Często otrzymuję pytania, czy incydentalna (sporadyczna, okazjonalna) sprzedaż obrazów powoduje konieczność zarejestrowania artysty jako podatnik VAT i naliczania podatku VAT przy sprzedaży. Pytania dotyczą również innych form sztuki, jak rzeźba, ikonografie, czy sztuka użytkowa itd. Odpowiedź, chociaż zazwyczaj jest negatywna, to zawsze musi być poprzedzona wnikliwym wywiadem i badaniem konkretnej sprawy.
Kiedy incydentalna sprzedaż sztuki nie podlega VAT
Incydentalna sprzedaż sztuki nie będzie podlegała podatkowi VAT, jeśli sprzedawca nie będzie spełniał definicję podatnika zawartą w ustawie o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z tą definicją, podatnikami są między innymi osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Natomiast działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Czy artysta prowadzi firmę?
Istotną cechą działalności gospodarczej jest jej ciągłość. Ta cecha w dużej mierze determinuje, czy mamy do czynienia z działalnością podlegającą opodatkowaniu. Ciągłość nie oznacza wcale sprzedawania sztuki codziennie. Ciągłość należy rozumieć jako zamiar stałego sprzedawania w dłuższym okresie. Przy czym, sezonowość działalności wcale nie wyklucza jej ciagłości. Albowiem, jeśli artysta tworzy dzieła sztuki zimą a sprzedaje je latem, lecz robi tak co roku przez dłuższy czas, to może zostać uznany za podatnika VAT.
A zatem, nie będzie podatnikiem artysta, który działa w sposób okazjonalny, incydentalny. A więc tworzy sztukę, ale nie z bezpośrednim zamiarem jej sprzedaży. Oczywiście, może brać pod uwagę i zakładać, że ją sprzeda, ale nie to jest celem tworzenia sztuki. Do tego dochodzi stopień profesjonalizacji artysty. Jeśli ten aktywnie poszukuje nabywców na swoją sztukę – ogłasza się, reklamuje, prowadzi sklep internetowy, występuje regularnie na targach i tak dalej… to może zostać uznany za producenta, a więc podatnika.
Zwolnienie z VAT dla artysty
Warto wspomnieć, że nawet jeśli dany artysta zostanie uznany za podatnika, to może korzystać ze zwolnienia od podatku z uwagi na nieprzekroczenie limitu sprzedaży. Ten limit od 2026 roku wynosi 240 000 zł.
Co więcej, pod pewnymi warunkami usługi kulturalne podlegają pod zwolnienie z VAT, bez względu na wysokość obrotu.
Jak widać, ocena, czy artysta jest podatnikiem wymaga szerokiej perspektywy i rozważenia kilku istotnych aspektów działalności. Nie każdy artysta będzie podatnikiem. Aczkolwiek obserwuję coraz więcej artystów wkraczających w definicję podatnika VAT, a część z nich nawet nie ma tego świadomości.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w podatkach, skontaktuj się ze mną:
p.terpilowski@ptkrp.pl
Zapisz się na newsletter: https://sprawnie.substack.com/
Dodaj komentarz