W skrócie: zakup dzieła sztuki od twórcy lub kolekcjonera podlega podatkowi PCC, jeśli wartość dzieła przekracza 1000 zł
Kto płaci podatek PCC przy sprzedaży sztuki
PCC, czyli podatek od czynności cywilnoprawnych, to danina, która obejmuje między innymi umowy sprzedaży. Wobec tego, możliwe jest, że przy transakcji sprzedaży sztuki taki podatek wystąpi.
Co istotne, przy umowy sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym. A więc to ten, kto kupuje dzieło sztuki, będzie zobowiązany do zapłaty podatku.
Podatek z tytułu sprzedaży sztuki
Podstawę opodatkowania – a więc kwotę, od której liczy się podatek – stanowi wartość rynkowa sprzedawanego dzieła sztuki. Zaznaczam, że jest to wartość rynkowa, a nie wartość ustalona między stronami lub wpisana do umowy sprzedaży. A więc w przypadku celowego zaniżenia ceny na umowie celem zapłaty niższego podatku, organy podatkowe mogą same ustalić właściwą cenę rynkową.
Stawka podatku w przypadku ruchomości, którymi co do zasady są dzieła sztuki, wynosi 2%. A więc podatek wynosi 2% od podstawy opodatkowania, czyli wartości rynkowej dzieła sztuki.
Przykład:
Marek kupił rzeźbę bezpośrednio od artystki Ewy. Poprosił ją, żeby na umowie sprzedaży wpisać cenę 2000 zł, podczas gdy zapłacił Ewie cenę w kwocie 5500 zł. Marek zapłacił podatek PCC w kwocie 40 zł (2%). Urząd skarbowy jednakże znał wcześniejsze ceny transakcyjne rzeźb artystki, więc dostrzegł, że podatek jest podejrzanie niski. Wezwał Marka do podwyższenia wartości rynkowej.
Kiedy nie płaci się PCC przy zakupie sztuki
Podatek PCC w związku z zakupem dzieła sztuki nie wystąpi w dwóch sytuacjach:
1) wartość rynkowa dzieła sztuki nie przekracza 1000 zł,
2) sprzedaż dzieła sztuki podlega podatkowi VAT,
3) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania czynności sprzedaży sztuki.
Punkt drugi zobrazuję poniższym przykładem:
Marek chciałby kupić obraz do swojego mieszkania. Udał się do galerii sztuki, w której kupił obraz za 5000 zł. Galeria wystawiła paragon fiskalny, gdyż jest podatnikiem VAT, a sprzedaż obrazu została opodatkowana VAT-em. Marek nie musi płacić podatku PCC.
Punkt trzeci może mieć przykładowo zastosowanie, kiedy sprzedawca dzieła sztuki jest podatnikiem VAT zwolnionym z powodu nie przekroczenia limitu sprzedaży. Wówczas jego sprzedaż podlega zwolnieniu z VAT, tym samym, kupujący nie musi płacić podatku PCC.
Jak zapłacić podatek PCC od zakupu sztuki
Podatek PCC należy wpłacić w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego – a więc co do zasady od dnia dokonania zakupu dzieła sztuki. Jednocześnie należy złożyć deklarację podatkową na formularzu PCC-3. Można to zrobić przez internet na portalu e-Urząd Skarbowy. Deklarację składa się w swoim urzędzie skarbowym.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w podatkach, skontaktuj się ze mną:
p.terpilowski@ptkrp.pl / tel. 668 199 698
Zapisz się na newsletter: https://sprawnie.substack.com/
Dodaj komentarz